Aspectos Relevantes de la Resolución Miscelánea Fiscal 2020 (Nuevo apartado de la prestación de servicios digitales) (enero 2020)

1. Introducción

• Reforma Fiscal 2020
• Operaciones simuladas e inexistentes
• Economía digital

2. Obligatoria su observancia y aplicación

• Precedentes jurisprudenciales
• Interpretación armónica entre la Ley orgánica de la administración pública federal, reglamento interior del SAT y Código Fiscal de la Federación

3. Generalidades

• Estructura de la Resolución Miscelánea

4. Análisis de las principales reglas de Código Fiscal de la Federación

• Presunción de operaciones inexistentes o simuladas
• Procedimiento para demostrar la materialización del bien o servicio adquirido
• Documentación e información para desvirtuar la presunción de transmisión indebida de pérdidas fiscales
• Información del tercero colaborador (Reforma Fiscal 2020)
• Obligación de los asesores fiscales y contribuyentes de proporcionar la información para revelar esquemas reportables
• Requisito para obtener la opinión de cumplimiento positiva
• Opción para consultas en materia fiscal
• Opinión de cumplimiento de consulta pública
• Valor probatorio de la contraseña y firma electrónica
• E.firma portable
• Verificación y autenticación del certificado de e.firma
• Procedimiento para restringir temporalmente el uso del CSD para la expedición de CFDI y para subsanar la irregularidad o desvirtuar la causa detectada (Reforma Fiscal 2020)
• Devolución y compensación de saldos a favor
• Avisos de compensación por saldos a favor a diciembre 2018
• Actualización de información de socios o accionistas
• Casos en los que la autoridad podrá consultar servicios o medios tecnológicos que proporcionen georreferenciación, vistas panorámicas o satelitales
• No expedición de constancia de viáticos
• Corrección de CFDI por concepto nómina del ejercicio fiscal 2019
• Entorno de información mensual de la contabilidad
• Notificaciones electrónicas a través del buzón tributario

5. Impuesto Sobre la Renta

• Opción en la acumulación de ingreso por un anticipo de clientes
• Procedimiento para determinar la proporción de ingresos exentos
• Prórroga para reinvertir las cantidades recuperadas por caso fortuito o fuerza mayor
• Personas físicas que podrán utilizar el portal de “mis cuentas”
• Personas físicas que deberán utilizar el portal de mi contabilidad
• Opción para aplicar el esquema de retención por permitir el uso de plataformas tecnológicas a personas físicas
• Actualización de obligaciones fiscales de las personas físicas que prestan el servicio de transporte terrestre de pasajeros o servicio de entrega de alimentos preparados
• Opción para manifestarle a la plataforma tecnológica que efectúe la retención de ISR e IVA
• Conclusión del uso de la plataforma tecnológica
• Cambio de opción para personas físicas que prestan el servicio de transporte terrestre de pasajeros o de alimentos preparados a través de plataformas tecnológicas

6. Impuesto al Valor Agregado

• Referencia a la UMA en personas físicas por arrendamiento
• Aviso del inicio de actividades para identificar el periodo de ajuste del IVA acreditable del periodo preoperativo
• Estomatología acto no gravado
• Definición de área urbana, suburbana y zona metropolitana para el transporte público terrestre de personas
• ¿Diot como requisito para devoluciones automáticas de IVA?

7. Prestación de servicios digitales

• De las personas físicas que enajenan bienes, prestan servicios o concedan el uso o goce temporal de bienes mediante el uso de plataformas tecnológicas
• De los residentes en el extranjero que proporcionen servicios digitales a receptores ubicados en territorio nacional
• De los servicios digitales de intermediación entre terceros

8. Consideraciones finales

• Anexos vigentes y prorrogado (1 y 19)