Régimen fiscal de los gastos de viaje y viáticos (Incluye CFDI 4.0)

I. El entorno fiscal de los viáticos y gastos de viaje

La Legislación vigente que regula la deducción de viáticos y gastos de viaje:

• Ley del Impuesto sobre la Renta y su Reglamento.
• Código Fiscal de la Federación y Reglamento.
• Ley del Impuesto al Valor Agregado y Reglamento.
• Ley del Seguro Social y criterios de Integración en materia de viáticos.
• Leyes Locales de entidades federativas en materia de viáticos.

Circunstancias que dificultan el correcto reconocimiento

contable y fiscal de los viáticos y los gastos de viaje:

Ausencia de disposiciones fiscales específicas o incorporación en Resolución Miscelánea sin valor jurídico:

• Comprobantes del extranjero.

II. Análisis de tópicos en materia de Viáticos y Gastos de Viaje contenidos en leyes y reglamentos

Regulaciones vigentes contenidas en leyes y reglamentos:

• Deducción y requisitos de gastos de transportación y uso de vehículos de trabajadores.
• Límites deducibles y requisitos de gastos de alimentación.
• Límites deducibles y requisitos de gastos de hospedaje.
• Límites deducibles y requisitos de los gastos en renta de autos.
• Límite deducible y requisitos en el pago de kilometraje en autos de empleados y prestadores de servicios.
• Distancia no deducible de los víaticos.
• Diferencia entre domicilio fiscal y establecimiento donde presta servicio el beneficiario de los viáticos.
• Deducción de comprobantes erogados por empleados y por otras personas que no tienen relación laboral.
• Viáticos en ferias y convenciones.
• Formas de pago para la deducción de gastos de viaje.
• Diferencia de la deducción de Viáticos contra consumos en restaurantes.
• Viáticos y gastos de viaje acumulables al ingreso de un trabajador.
• xiii. Repercusión del viatico No deducible para efecto de la CUFIN.
• Viáticos a favor de socios y accionistas (Dividendos Fictos)

III. La reforma hacendaria 2017 y los nuevos comprobantes fiscales obligatorios

• Importe deducible del viatico exento por la LISR.
• Emisión de CFDI´s.
• XML como único comprobante fiscal deducible.
• La contabilidad electrónica para personas morales y para otros contribuyentes.
• Prestadores de servicio de comprobantes.
• Nuevo complemento de Nomina 2017.

IV. Circunstancias actuales y dificultades por las que atraviesa el reconocimiento contable y fiscal de los viáticos y gastos de viaje entre los contribuyentes.

La problemática contable y financiera del reconocimiento de gastos bajo los esquemas de control interno:

• Auscultación sobre las dificultades a enfrentar en la actualidad bajo diversos enfoques.

V. El control interno

• El enfoque tradicional y moderno del control interno.
• ¿Qué obligó a endurecer el control interno en las organizaciones?
• Diferencia entre viáticos y reembolsos.
• Políticas tradicionales e innovadoras relativas a la administración de viáticos y gastos de viaje.
• Reportes de gastos de viaje y reembolso y devolución de viáticos no erogados.
• Servicios de empresas que con el uso de tarjetas permiten controlar, administrar y contabilizar los gastos de viaje forma casi automática.