CURSO DE CÁLCULO ANUAL DE SUELDOS Y SALARIOS 2024

CÁLCULO ANUAL DE SUELDOS Y SALARIOS 2026:

1. Marco fiscal aplicable a sueldos y salarios

Disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta aplicables en 2026.

Ingresos por salarios y conceptos asimilados.

Obligaciones fiscales del patrón y del trabajador.

Ingresos gravados, exentos y parcialmente exentos.

Requisitos fiscales de la nómina.

2. Ingresos que deben considerarse para el cálculo anual

Sueldos y salarios.

Aguinaldo.

Prima vacacional.

Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU).

Horas extras.

Prima dominical.

Bonos, premios, incentivos y gratificaciones.

Comisiones.

Prestaciones de previsión social.

Fondo y caja de ahorro.

Vales y otras prestaciones.

Indemnizaciones y pagos por separación.

Ingresos asimilados a salarios.

3. Ingresos exentos y gravados

Límites de exención aplicables.

Determinación de la parte gravada.

Tratamiento de prestaciones parcialmente exentas.

Efecto de la UMA en las exenciones.

Integración de ingresos acumulables para efectos del ISR anual.

4. Retenciones mensuales de ISR efectuadas durante 2026

Procedimiento para determinar las retenciones mensuales.

Aplicación de la tarifa de ISR.

Subsidio para el empleo aplicable en 2026.

Ajustes mensuales.

Diferencias entre ISR causado, retenido y enterado.

Revisión de las retenciones acumuladas del ejercicio.

5. Trabajadores a quienes el patrón debe realizar el cálculo anual

Requisitos para efectuar el ajuste anual.

Trabajadores que laboraron durante todo el ejercicio.

Fecha límite de contratación para efectos del cálculo anual.

Límite de ingresos aplicable.

Casos en los que el patrón no deberá efectuar el cálculo anual.

Trabajadores que comunican por escrito que presentarán declaración anual.

Trabajadores con dos o más patrones.

Inicio o terminación de la relación laboral durante el ejercicio.

6. Procedimiento para determinar el ISR anual 2026

Determinación de los ingresos acumulables.

Disminuciones permitidas.

Determinación de la base gravable anual.

Aplicación de la tarifa anual del ISR 2026.

Determinación del impuesto anual.

Acreditamiento de retenciones efectuadas durante el ejercicio.

Determinación de diferencias a cargo o a favor.

Caso práctico integral.

7. Ajuste anual de ISR de los trabajadores

Diferencias entre cálculo mensual y anual.

ISR retenido en exceso.

ISR pendiente de retener.

Compensación de diferencias.

Recuperación de saldos a favor.

Retención de cantidades a cargo.

Plazos para efectuar los ajustes.

Tratamiento en nómina de las diferencias determinadas.

8. Subsidio para el empleo

Mecánica aplicable durante 2026.

Trabajadores con derecho al subsidio.

Efectos en el cálculo anual.

Diferencias entre subsidio mensual y ajuste anual.

Casos prácticos.

9. CFDI de nómina y conciliación anual

Revisión de CFDI de nómina emitidos durante 2026.

CFDI vigentes, cancelados y sustituidos.

Corrección de errores.

Conciliación entre nómina, CFDI, contabilidad y declaraciones.

Revisión de ingresos gravados y exentos.

ISR retenido registrado en los CFDI.

Importancia de la información precargada por el SAT.

Principales inconsistencias que deben corregirse antes del cierre.

10. Obligaciones del patrón al cierre del ejercicio 2026

Constancias e información que debe proporcionarse a los trabajadores.

Entero de retenciones.

Conservación de documentación.

Expediente fiscal de nómina.

Revisión de RFC, CURP y datos fiscales de los trabajadores.

Preparación para las declaraciones y obligaciones correspondientes.

11. Trabajadores obligados a presentar declaración anual

Supuestos de obligación.

Ingresos superiores al límite establecido en la LISR.

Ingresos de dos o más patrones.

Trabajadores que dejaron de prestar servicios antes de finalizar el año.

Obtención de otros ingresos acumulables.

Solicitud al patrón para no efectuar el cálculo anual.

Saldos a favor y devolución del ISR.

12. Casos prácticos de cálculo anual 2026

Trabajador con sueldo ordinario.

Trabajador con aguinaldo, prima vacacional y PTU.

Trabajador con prestaciones exentas y gravadas.

Trabajador con diferencias de ISR a cargo.

Trabajador con saldo a favor.

Trabajador que no laboró todo el ejercicio.

Trabajador con ingresos superiores al límite para cálculo anual.

Conciliación de CFDI contra acumulados de nómina.

Determinación completa del ajuste anual del ISR.

13. Checklist para el cierre anual de nómina 2026

Revisión de acumulados.

Validación de ingresos gravados y exentos.

Conciliación del ISR retenido.

Validación de CFDI.

Identificación de trabajadores sujetos al cálculo anual.

Determinación y aplicación de diferencias.

Integración de papeles de trabajo.

Prevención de errores y contingencias ante el SAT.